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Flexibilización de pagos – impuestos

En el contexto de la pandemia de enfermedades COVID-19, el Gobierno ha adoptado un conjunto de medidas extraordinarias y urgentes en varios ámbitos, incluidos los regímenes de aplicación y regulación para apoyar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.
En este sentido, y con vistas al objetivo esencial de garantizar la liquidez a las empresas y preservar su actividad, el Gobierno decidió prorrogar los regímenes de aplazamiento de las obligaciones tributarias, mediante la publicación del Decreto-Ley Nº 24/2021, de 26 de marzo (modificación del Decreto-Ley Nº 10-F/2020, de 26 de marzo), por el que se establece un régimen excepcional y temporal para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de la pandemia de enfermedad covid-19.

alcance
En el primer semestre de 2021 (pagos en abril, mayo y junio).

Obligaciones de pago (Impuestos)
Fuentes del Irs y del IRC se mantienen.
Régimen mensual del IVA.

Flexibilidad de pago
Hasta el final del período de pago voluntario; o
En tres o seis mensualidades, de un importe igual o superior (euro) a 25,00, sin intereses.

Período de pago por cuotas mensuales
el primer tramo sobre la fecha de cumplimiento de la obligación de pago en cuestión;
Las cuotas mensuales restantes en la misma fecha que los meses siguientes.

Condiciones de captación
Sujetos pasivos que:

  • han obtenido en 2019 un volumen de negocios hasta el límite máximo de clasificación como micro, pequeña y mediana empresa, de conformidad con el artículo 2 del Anexo del Decreto-Ley Nº 372/2007, de 6 de noviembre, en su redacción actual (es decir, sociedades con volumen de negocios anual de hasta 50 millones de euros), y que declaran y demuestran de forma acumulativa una disminución de la facturación notificada a través de la factura electrónica de al menos el 25 % de la media mensual para el año natural completo de 2020 en comparación con el mismo período del año anterior; o
  • tienen la actividad principal enmarcada en la clasificación de la actividad económica de alojamiento, restauración y similares, o de cultura; o
  • Ha iniciado o reiniciado la actividad a partir del 1 de enero de 2020.

Por lo que respecta al pago trimestral del IVA (1er trimestre de 2021), la disposición del plan de suministro en las condiciones antes identificadas podrá ser realizada por todos los sujetos pasivos comprendidos en el sistema trimestral del IVA, sin cumplir las demás condiciones de acceso.

El Decreto-Ley Nº 24/2021, de 26 de marzo, también regulaba un régimen especial para aplazar las obligaciones tributarias en caso del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, en las siguientes condiciones:

Obligaciones de pago (Impuestos)
Reasentamiento irc del período impositivo de 2020 pagadero en 2021.

Flexibilidad de pago
Antes de la fecha límite para la entrega de la declaración Modelo22 del período impositivo de 2020; o

En cuatro cuotas mensuales, de valor igual o superior a 25 € y sin intereses.

Período de pago por cuotas mensuales
el primer tramo de al menos el 25% del IRC pagadero en el Modelo 22 (gastos generales) antes de la fecha límite para la entrega de la declaración Modelo22 del período impositivo de 2020;
Las tres cuotas mensuales restantes de la misma cantidad, hasta la misma fecha que los meses siguientes.

Condiciones de captación
Los sujetos pasivos del Irc pueden beneficiarse de la flexibilidad del pago del irc back-to-charge para el período impositivo de 2020:

  • que hayan obtenido un volumen de negocios de 2020 hasta el límite máximo de clasificación como micro, pequeña y mediana empresa, de conformidad con el artículo 2 del Anexo del Decreto-Ley Nº 372/2007, de 6 de noviembre, en su redacción actual (es decir, empresas con volumen de negocios anual de hasta 50 millones de euros).

Se aplica al período impositivo de 2020 distinto del año natural, con los ajustes de fecha necesarios.

También se aplicará a las entregas efectuadas por la sociedad dominante como consecuencia de la aplicación del Régimen Especial para la Tributación de los Grupos de Sociedades, previsto en los artículos 69 y del Código IRC, cuando todas las sociedades del grupo cumplan las condiciones establecidas en el volumen de negocios.

Limitaciones a los pagos a cuenta
Reducción del segundo pago a cuenta del IRC del período impositivo que se realizará en 2021

El segundo pago a cuenta de IRC podrá reducirse en un 50% por sujetos pasivos que hayan obtenido un volumen de negocios en el período 2020 hasta el límite máximo de clasificación como microempresa, de conformidad con el artículo 2 del Anexo del Decreto-Ley Nº 372/2007, de 6 de noviembre, en su redacción actual (es decir, sociedades con volumen de negocios anual de hasta 2 millones de euros), si el sujeto pasivo considera, mediante la información a su disposición, que el importe del pago a cuenta ya realizado es igual o superior al impuesto que se debe sobre la base imponible del período fiscal de 2021.

Cuando el sujeto pasivo considere, sobre la base de la información a su disposición, que, como consecuencia de la reducción del 50% del segundo pago a cuenta en los términos mencionados, podrá establecerse un importe superior al 20 % de la que, en condiciones normales, pueda establecerse hasta el último día del plazo para el tercer pago. , sin ninguna carga o cargo.

Se aplica al período impositivo de 2021 distinto del año natural, con los ajustes necesarios de fechas.

Se aplicará a las entregas realizadas por la sociedad dominante como consecuencia de la aplicación del Régimen Especial para la Tributación de los Grupos de Sociedades, previsto en los artículos 69 y siguientes al Código IRC, cuando todas las sociedades que formen parte del grupo cumplan las condiciones previstas de volumen de negocios.

Tercer pago en cuenta irc del período impositivo que se realizará en 2021

El tercer pago a causa del IRC no tiene previsto ningún plan de provisión y debe hacerse antes del 15 de diciembre de 2021, cuando vence total o parcialmente de acuerdo con la exención o reducción bajo las reglas del Artículo 107 del Código IRC.
También se observa que la OE2021 (Ley N° 75-B/2020, de 31 de diciembre) aprobó mediante el artículo 374 la suspensión de pagos a cuenta, como sigue:

  1. En 2021, las entidades clasificadas como cooperativas o micro, pequeñas y medianas empresas, por los criterios definidos en el artículo 2 del Anexo del Decreto-Ley N° 372/2007, de 6 de noviembre, podrán quedar exentas de pagos a cuenta, definidos por los artículos 105 a 107 del Código IRC.
  2. Las entidades cubiertas por la exención prevista en el párrafo anterior, que deseen realizar el pago a cuenta, podrán realizar dicho pago, de conformidad con los términos y dentro de los plazos definidos por la ley.
  3. Las disposiciones de los párrafos anteriores y el artículo 3 de la Ley Nº 29/2020, de 31 de julio, relativa a la pronta devolución de pagos especiales no utilizados en nombre, se aplican con la entrada en vigor de la presente Ley.

Artículo elaborado por el Comité Técnico Fiscal – Centros de Conhecimento

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