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Enmiendas al Anexo H de ies 2019

Transacciones con entidades relacionadas e ingresos obtenidos en el extranjero (Anexo H)

Declaraciones de 2019 y períodos posteriores (HEI)


Entraron en vigor el 1 de octubre de 2019, como resultado de las modificaciones del Código IRC publicadas por la Ley No 119/2019 de 18 de septiembre, algunas noticias sobre el tema de los precios de transferencia.

Así, el HEI para 2019 (que se entregará en 2020) ha sufrido algunos cambios, en particular en el detalle del Anexo H, como la identificación de las metodologías de fijación de precios de transferencia utilizadas y los cambios en las metodologías y una indicación del valor de las correcciones efectuadas para determinar el beneficio imponible por incumplimiento del principio de plena competencia.

Este archivo adjunto le permite agregar tantas líneas como necesite en ambos fotogramas.

Cabe señalar que en años anteriores los precios de transferencia se trataron en el Anexo A – Q10 – Operaciones con entidades relacionadas (territorio nacional) – y en el Anexo H – Operaciones con no residentes.

Debe señalarse que, a los efectos de justificar los términos y condiciones de las operaciones realizadas entre entidades con relaciones especiales, los sujetos pasivos conservarán la documentación relativa a la política adoptada en precios de transferencia.

Además, de conformidad con el artículo 63, apartado 15, del CIRC están sujetos a regulación por orden del miembro del Gobierno responsable de la financiación:

(a) la definición de las normas para la aplicación de los métodos de fijación de precios de transferencia;

(b) la evaluación del grado de comparabilidad;

(c) las normas para la aplicación del principio de plena competencia a los acuerdos de participación en los costos, los servicios intragrupo y las operaciones de reestructuración;

(d) los procedimientos aplicables en caso de ajustes en la determinación de los beneficios;

(e) el tipo, naturaleza y contenido de la documentación contenida en el Expediente Tributario, así como las situaciones en las que se exime el cumplimiento de esta obligación.

También se aclara que las entidades sujetas a un régimen fiscal claramente más favorable, incluido en la lista negra (véase la Ordenanza No 150/2004 de 13 de febrero, modificada por la Ordenanza No 345-A/2016 de 30 de diciembre, por derogada por la Ley OE2018) siempre se consideran, independientemente de si no puede haber relación, como la circunscripción del artículo 4.

Tabla Q031 – Operaciones con entidades relacionadas

Esta tabla se completará siempre que el sujeto pasivo del irc o del IRS haya realizado transacciones con entidades residentes o no residentes con las que tenga una relación especial.

Este cuadro incluirá las operaciones vinculadas de más de 100.000 euros:

  • por naturaleza y entidad, para las transacciones con préstamos de naturaleza concedidos/obtenidos y garantías y/o garantías concedidas/obtenidas (puntos 3 a 6)]; O
  • por código de operación y entidad, para operaciones con la naturaleza de la transmisión/adquisición de bienes y/o servicios, uso de activos y otros (puntos 1) y 2)],

Siempre que el importe total de las operaciones excluidas no supere los 500.000 euros.

El nombre [coluna (4)] de la entidad debe cumplirse en el caso de una entidad no residente.

El valor de las operaciones se completará teniendo en cuenta:

  • Transmisión/adquisición de bienes y/o servicios, utilización de activos y otros y adquisición (puntos 1 y 2): importe que influyó en los ingresos netos del período;
  • Préstamos concedidos y obtenidos (puntos 3 y 4): saldo mensual medio;
  • Garantías y/o garantías concedidas y obtenidas (puntos 5 y 6): importe anual total de pasivos.

Cuadro Q04 – Ingresos obtenidos en el extranjero

Se incluirán los ingresos obtenidos (recibidos o puestos a disposición) de entidades no residentes.

En esta tabla es necesario utilizar una línea para cada ingreso y código de país de origen de ingresos.

Sanciones

De conformidad con el artículo 117, apartado 6, del RGIT, la falta de presentar la documentación sobre la política de precios de transferencia y la falta de La identificación de la entidad informante o de la declaración financiera y fiscal país por país relativa a las entidades de un grupo multinacional se castiga con una multa de 500 a 10.000 euros, más el 5 % por cada día de retraso en el cumplimiento de estas obligaciones.

Dudas.

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